?注冊(cè)香港公司，對(duì)于做跨境電商的企業(yè)來說，是個(gè)不錯(cuò)的選擇。
PART ONE
香港公司可為跨境電商提供的優(yōu)勢(shì)
01
香港的稅務(wù)有地域性特征，其稅賦只針對(duì)在香港當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生或者獲得的收入部分。如果你的收益是在香港以外的地域獲得，則不會(huì)被要求繳稅。而很多跨境電商賣家在香港設(shè)置的公司，其產(chǎn)生收入的跨境電商業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生地并不在香港。所以，跨境電商的業(yè)務(wù)，非常符合香港地區(qū)離岸豁免繳納利得稅的規(guī)定。
02
香港公司的運(yùn)營(yíng)成本并不高，由于空殼公司在香港是被允許的，所以即便注冊(cè)了香港公司，你也未必一定得在當(dāng)?shù)赜袑?shí)際辦公地址，或者實(shí)際雇傭的員工，這就節(jié)省了不少企業(yè)的開支。
03
香港公司的外匯收款相對(duì)自由，通過其銀行賬戶，可以做到多個(gè)幣種的兌換和調(diào)動(dòng)，使資金有足夠的靈活性，可以自由進(jìn)出。
04
香港是自由的國(guó)際貿(mào)易港，可以方便境內(nèi)備貨。在這里，一般貨物進(jìn)出都不征收關(guān)稅（煙、酒等除外），因此在倉儲(chǔ)方面具備得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。
05
對(duì)于跨境電商來說，退貨的情況總是不可避免的，如果發(fā)生這種情況，將商品從國(guó)外再運(yùn)過來的話，不僅費(fèi)時(shí)也費(fèi)力，所以如今跨境電商賣家一般選擇退在香港，方便退換貨操作。
也就是說，將香港作為跨境電商的中轉(zhuǎn)港，匯集國(guó)內(nèi)外貨物進(jìn)行分撥庫存管理，并根據(jù)客戶訂單將產(chǎn)品發(fā)往目標(biāo)市場(chǎng)，這樣能夠從整體上整合電商上下游供應(yīng)鏈，既能方便管理，又能減少企業(yè)的倉儲(chǔ)物流成本。
PART TWO
如何判斷電子商務(wù)的應(yīng)納稅利潤(rùn)
香港公司可以為跨境電商提供的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)很明顯，但是就是否需要納稅的問題，也還應(yīng)該具體問題具體分析。
▍ 判斷在香港是否有常設(shè)機(jī)構(gòu)
電子商務(wù)與傳統(tǒng)行業(yè)有著非常明顯的區(qū)別，那就是它可以不需要固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，也可以不需要聘用當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)人員，且由于在互聯(lián)網(wǎng)上運(yùn)作，它可以有來自世界各地的利潤(rùn)。
對(duì)此，香港稅務(wù)局于2020年更新了經(jīng)修訂的DIPN 39中的某些規(guī)則。明確了判斷標(biāo)準(zhǔn)：如果主要核心操作在服務(wù)器中進(jìn)行，它將被視為永久性機(jī)構(gòu)（常設(shè)機(jī)構(gòu)），認(rèn)定其核心業(yè)務(wù)仍在香港執(zhí)行，需要繳納稅款。
▍ 判斷在香港是否有運(yùn)營(yíng)
根據(jù)《DIPN 39》修訂版的具體條文，判斷一家電商公司是否在香港當(dāng)?shù)赜羞\(yùn)營(yíng)，主要看它的核心業(yè)務(wù)是否在香港進(jìn)行操作，而這些核心業(yè)務(wù)包含有：
?接收、存儲(chǔ)和分發(fā)產(chǎn)品輸入相關(guān)的入庫物流
?將原材料的輸入轉(zhuǎn)換為最終產(chǎn)品的操作
?收集，存儲(chǔ)和分發(fā)實(shí)體產(chǎn)品相關(guān)的出庫物流
?誘使買家購買產(chǎn)品的相關(guān)營(yíng)銷和銷售
?提供相關(guān)服務(wù)以增強(qiáng)或保持產(chǎn)品的價(jià)值
也就是說，只要該電商公司在香港存在上述任何項(xiàng)目的操作執(zhí)行，稅務(wù)局就會(huì)將這些執(zhí)行項(xiàng)目判定為該公司在香港進(jìn)行的核心業(yè)務(wù)操作，如此一來，該電商公司就需要繳納香港利得稅。
▍ 根據(jù)利潤(rùn)的來源地判斷
對(duì)于電商這樣特殊的行業(yè)，香港稅局在判斷企業(yè)的利潤(rùn)來源地時(shí)，也會(huì)衡量服務(wù)器工作與實(shí)際核心工作之間的比重。一般來說，決定利潤(rùn)來源地的關(guān)鍵因素更多的在于企業(yè)實(shí)際辦公和運(yùn)營(yíng)的地域。
簡(jiǎn)單來說，就是即使一家電商企業(yè)在香港的服務(wù)器可以進(jìn)行合同簽訂、安排資金交付等工作，但其實(shí)際業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)是在香港以外的地域，則該公司就不滿足“在香港開展業(yè)務(wù)”的條件，那么它的相關(guān)利潤(rùn)就不需要在香港繳稅。
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