關(guān)注全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)變化
作者：在岸港商務(wù)
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時(shí)間：2022/3/21 12:12:33
從全球范圍來(lái)看，大約8400萬(wàn)的離岸金融賬戶(hù)信息，涵蓋了超過(guò)10萬(wàn)億歐元的資產(chǎn)。
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根據(jù)經(jīng)合組織（OECD） 的研究數(shù)據(jù)顯示：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的做法每年也給各國(guó)造成1000-2400億美元的收入損失，相當(dāng)于全球企業(yè)所得稅收入的4-10%。
為此，除了經(jīng)合組織成員，也已經(jīng)有130多個(gè)國(guó)家和管轄區(qū)正在共同合作，試圖終止“利用稅收規(guī)則的差距和不匹配來(lái)逃避納稅”的避稅策略。它們都希望能夠提高國(guó)際稅務(wù)規(guī)則的一致性，并確保更透明的稅務(wù)環(huán)境。其中所達(dá)成的最主要共識(shí)包括：
制定在沒(méi)有或只有名義稅收管轄區(qū)的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)的全球標(biāo)準(zhǔn)。
這一全球標(biāo)準(zhǔn)意味著，如果核心業(yè)務(wù)功能不是由同一業(yè)務(wù)實(shí)體承擔(dān)，或在同一地點(diǎn)，則移動(dòng)業(yè)務(wù)收入不能停放在零稅收管轄區(qū)。
強(qiáng)制自發(fā)交換納稅人特定裁決的相關(guān)信息，即通過(guò)信息交換建成透明框架。
該方法規(guī)定了司法管轄區(qū)完成同行審查的程序機(jī)制，包括收集相關(guān)數(shù)據(jù)的過(guò)程、報(bào)告的準(zhǔn)備和批準(zhǔn)、審查的輸出和后續(xù)過(guò)程。
在防治BEPS方面，各個(gè)受其侵害的國(guó)家其實(shí)一直以來(lái)都在尋求更準(zhǔn)確、更有效的應(yīng)對(duì)方法。除了OECD，7國(guó)集團(tuán)（G7）也是正在采取積極措施的組織之一。2021年6月，G7也正式發(fā)表聲明，稱(chēng)就BEPS達(dá)成協(xié)議，將會(huì)制定15%的全球最低稅率。
七國(guó)集團(tuán)（英語(yǔ)：Group of Seven，簡(jiǎn)稱(chēng)G7）是一個(gè)由世界七大發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體組成的國(guó)際組織，目前成員為美國(guó)、加拿大、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利及日本。
最低稅制的影響
G7此次發(fā)布的聲明和相關(guān)舉措，在更多程度上是對(duì)科技巨頭和“避稅天堂”造成了影響。該協(xié)議可能成為下個(gè)月全球協(xié)議的基礎(chǔ)，旨在結(jié)束長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”（各國(guó)競(jìng)相以超低稅率和免稅吸引企業(yè)巨頭）。
???
就“避稅天堂”來(lái)說(shuō)，很多這類(lèi)的司法管轄區(qū)都是實(shí)行零稅制，或者極低稅制，很顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到15%的最低標(biāo)準(zhǔn)。因而在最低稅制的前提下，企業(yè)在這些轄區(qū)沒(méi)有交滿(mǎn)達(dá)標(biāo)的稅款，將需要在其所屬?lài)?guó)補(bǔ)繳稅收差額。
例如：
開(kāi)曼的稅收標(biāo)準(zhǔn)是0%。如果一家美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)在開(kāi)曼沒(méi)有繳納稅收，那么它將在美國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳15%的稅款。
???
就中國(guó)境內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，受到的影響就小得多。目前國(guó)內(nèi)的稅收標(biāo)準(zhǔn)是25%，高于15%的最低標(biāo)準(zhǔn)，所以不會(huì)受影響。即便是有資格享受稅收優(yōu)惠的科技公司，其稅率范圍也大致在15%-25%，所以政策推行前后影響都不大。
???
就中國(guó)香港來(lái)說(shuō)，目前香港對(duì)企業(yè)實(shí)行兩級(jí)制所得稅，利潤(rùn)低于200萬(wàn)港元的情況下，不同類(lèi)型企業(yè)適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過(guò)200萬(wàn)港元的部分按16.5%或15%征收。根據(jù)估算，香港有效公司稅率不超過(guò)10%。所以與中國(guó)內(nèi)地相比，香港還是有可能會(huì)受到影響的。
但是，企業(yè)稅率并非跨國(guó)公司全球布局決策的決定性因素，全球范圍實(shí)施統(tǒng)一的最低稅率標(biāo)準(zhǔn)將放大稅收因素以外的營(yíng)商環(huán)境重要性。從這個(gè)角度來(lái)看，香港固有的營(yíng)商環(huán)境優(yōu)勢(shì)仍有利于吸引跨國(guó)公司來(lái)港投資布局。
其實(shí)，這一全球稅收最低標(biāo)準(zhǔn)在接下來(lái)的幾個(gè)月里，還有很多關(guān)鍵細(xì)節(jié)仍有待談判。如果要正式推進(jìn)并開(kāi)始實(shí)施操作，恐怕還需要經(jīng)過(guò)一個(gè)磨合的過(guò)程和適應(yīng)的時(shí)間。
但是，“最低稅率”的未來(lái)趨勢(shì)還是相當(dāng)明朗的，所以對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍然有必要隨時(shí)跟進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則的變動(dòng)，以適時(shí)調(diào)整企業(yè)架構(gòu)和戰(zhàn)略，避免不必要的成本支出。
對(duì)此，在岸港也會(huì)持續(xù)關(guān)注，并隨時(shí)分享最新動(dòng)態(tài)。
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