非源自香港的收入一般無需在香港繳稅，所以離岸被動收入在香港一般是免稅的。鑒于香港可能因該稅項而出現(xiàn)雙重不征稅的風(fēng)險，進(jìn)行一定的稅務(wù)改革和優(yōu)化就變得很有必要。
對此，香港立法會近日發(fā)表咨詢文件，就修訂《稅務(wù)條例》、細(xì)化香港離岸被動收入豁免制度（Foreign Source Income Exemption Regime for Passive Income, “FSIE”）提出咨詢。
綜合來看，在實施建議的FSIE改進(jìn)措施中，會注意盡量減輕企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。同時，還會保持具有競爭力的商業(yè)環(huán)境的優(yōu)勢：這包括香港的低稅率，以及簡單、明確、公平和具透明度的稅制，而地域來源原則仍然是香港稅制的核心部分，并且會繼續(xù)存在。
在此前提下，具體的優(yōu)化部分體現(xiàn)為：
基本原則
針對任何跨國企業(yè)集團(tuán)（MNE）的成員實體，如果滿足以下兩個條件，那么源自香港以外的收入，包括利息、知識產(chǎn)權(quán)收入、股息以及與股份或股權(quán)有關(guān)的資本處置收益（以下簡稱“離岸被動收入”），將被視同為源自香港本地的利潤，須繳納利得稅。
? 相關(guān)收入由跨國企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)實體獲得，并在香港產(chǎn)生利潤；
? 針對知識產(chǎn)權(quán)收入以外的離岸被動收入，且該實體未能滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求。
不過目前來看，對于「跨國企業(yè)集團(tuán)」還沒有非常明確的定義和劃定的范圍，這還需等待相關(guān)立法機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步闡釋。
知識產(chǎn)權(quán)是否豁免 權(quán).png)
咨詢稿中提出，可豁免的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)僅涵蓋專利和功能上等同于專利的其他知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，前提是這些知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)受到法律保護(hù)，并遵循類似的批準(zhǔn)和注冊流程(例如，受版權(quán)保護(hù)的軟件)。因此，與營銷相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(如商標(biāo))不享受稅收豁免待遇。
強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求
如果納稅人在香港從事與相關(guān)被動收入相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)活動（“相關(guān)活動”），則納稅人在香港收到的非知識產(chǎn)權(quán)收入范圍內(nèi)的離岸被動收入將繼續(xù)免繳利得稅?！督?jīng)濟(jì)實質(zhì)法規(guī)》要求低稅國企業(yè)要具備足夠合格的員工，發(fā)生足額的支出，并有實體辦公場所。
離岸股息和資本利得
如果未滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求，但符合以下參與免稅規(guī)定，離岸股息和資本利得仍可能在香港地區(qū)免稅：
▍投資實體是香港居民或在香港有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非香港居民；
▍投資實體持有被投資公司至少5%的股權(quán)；
▍被投資公司所得收入中不超過50%為被動收入。
單邊稅收抵免
計劃對規(guī)定范圍內(nèi)的離岸被動收入實行單邊稅收抵免。
例如一家香港公司持股美國子公司，那么美國公司支付給香港公司的股息會在美國當(dāng)?shù)乇徽n征聯(lián)邦所得稅，而香港公司又因為修訂后的離岸被動所得課稅制度被征收了香港利得稅。對于此，香港政府?dāng)M提供單邊境外稅收抵免規(guī)則給此類情況，允許香港公司以支付的美國聯(lián)邦所得稅抵減香港利得稅。
一一
按照流程，該咨詢完成后，香港政府將進(jìn)行立法起草工作，預(yù)計2022年下半年將修訂條例草案，并提交香港立法會審閱，如果順利，2022年底香港立法會通過該法案。
