香港的稅制實行的是兩級制，對于法團而言，其首二百萬元的應(yīng)評稅利潤，稅率為8.25%。一旦法團業(yè)務(wù)的應(yīng)評稅利潤超過這一金額，超出部分的稅率則提高至16.5%。
然而，值得注意的是，在涉及兩個或以上的關(guān)聯(lián)實體時，僅有其中一個實體可以選擇這種兩級制的利得稅率。
如圖表一所示：
▲示例圖表一
▍法團A及法團B不受陳先生或陳太太控制，它們不是有關(guān)連實體。法團A和法團B均可按兩級制利得稅率課稅。
▍合伙業(yè)務(wù)C和獨資業(yè)務(wù)D均受陳先生控制，它們是有關(guān)連實體。只有合伙業(yè)務(wù)C或獨資業(yè)務(wù)D其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報稅表內(nèi)或在陳先生的個別人士報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍獨資業(yè)務(wù)E和獨資業(yè)務(wù)F亦屬有關(guān)連實體，原因是它們都是陳太太經(jīng)營的獨資業(yè)務(wù)。陳太太在其個別人士報稅表內(nèi)，只可選擇獨資業(yè)務(wù)E或獨資業(yè)務(wù)F其中之一按兩級制利得稅率課稅。
如圖表二所示：
▲示例圖表二
▍合伙業(yè)務(wù)D和獨資業(yè)務(wù)E屬有關(guān)連實體，原因是它們均受李先生的控制。只有合伙業(yè)務(wù)D或獨資業(yè)務(wù)E其中之一可以在其合伙業(yè)務(wù)的利得稅報稅表內(nèi)或在李先生的個別人士報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍法團A及獨資業(yè)務(wù)F屬有關(guān)連實體，原因是它們均受李太太的控制。只有法團A或獨資業(yè)務(wù)F其中之一可以在其法團的利得稅報稅表內(nèi)或在李太太的個別人士報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍法團B及法團C屬有關(guān)連實體，原因是它們均受李先生哥哥的控制。只有法團B或法團C其中之一可以在其法團的利得稅報稅表內(nèi)選擇按兩級制利得稅率課稅。
▍法團A受李太太的控制，合伙業(yè)務(wù)D則受李先生的控制。盡管他們是夫妻，但法團A及合伙業(yè)務(wù)D并不屬有關(guān)連實體。
如果納稅實體沒有有關(guān)連實體，則納稅實體必須聲明在有關(guān)課稅年度的評稅基期完結(jié)時沒有有關(guān)連實體。為了行政上的方便，納稅實體可以在報稅表中聲明其業(yè)務(wù)應(yīng)按兩級制利得稅率課稅。
另外需要強調(diào)的是，如果納稅實體在報稅表中不正確地聲明其沒有有關(guān)連實體，或沒有其他有關(guān)連實體選擇按兩級制利得稅率課稅，像這種無合理辯解的不正確聲明可能會招致重罰。稅務(wù)局將會根據(jù)稅務(wù)條例的規(guī)定，在兩級制利得稅率不適用的情況下發(fā)出補加評稅。
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香港稅務(wù)局已于2024年4月2日發(fā)出約22萬張利得稅報稅表、12萬張物業(yè)稅報稅表及31萬張雇主報稅表。
即對香港公司而言，利得稅將在這個月批量申報。且在申報時，必須提供經(jīng)香港注冊會計師核數(shù)的財務(wù)報表作為佐證材料報稅。特此提醒大家：合理、及時規(guī)劃公司的報稅安排。
另稅務(wù)局鼓勵納稅人以電子方式提交利得稅報稅表。如若采用郵遞方式交付報稅表，則須支付足額郵資，以確保郵遞準時無誤。
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